+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Налог на прибыль с права требования


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Возникают ли разницы по налогу на прибыль по операции уступки права требования? Не превращается ли задолженность в безнадежную? Могут ли трактовать товары, работы, услуги как полученные бесплатно, если была уступка права требования по ним? Ответы читайте в материале.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 10. Налог на прибыль

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Содержание:

Щоб Ви вдосконалили на нашому Сайті ВоБУ?

Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России.

В налоговом законодательстве не сказано, что относится к реализации имущественных прав. В статье 39 НК дается определение лишь реализации товаров, работ, услуг. При этом имущественные права под это понятие не подпадают ст. Доходом от реализации имущественных прав признается выручка от реализации п. Как определить ее сумму, см. Как оценить в налоговом учете выручку от реализации товаров работ, услуг, имущественных прав.

Наряду с общими правилами для отдельных видов имущественных прав есть свои особенности определения доходов и расходов при реализации. Это касается:. Налоговую базу при реализации уступке права требования цессии определяйте отдельно ст.

Законодательством определены два варианта налогового учета убытков от уступки права:. Особый порядок определения налоговой базы действует при реализации имущественных прав в виде доли в уставном капитале пая , полученных в результате реорганизации.

Доли паи при их последующей продаже включаются в расходы по стоимости, рассчитанной после реорганизации подп.

Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации имущественных прав Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России. В этом решении: Понятие реализации имущественных прав Доходы и расходы от реализации Особый порядок определения доходов и расходов Реализация уступка права требования цессия Учет убытка от уступки права требования Реализация имущественных прав при реорганизации.

Понятие реализации имущественных прав В налоговом законодательстве не сказано, что относится к реализации имущественных прав.

Читать далее. Доля приобретена в период применения упрощенки. Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации имущественного права, полученного соинвестором по договору долевого участия в строительстве. Имущественное право реализуется с убытком. Организация применяет общую систему налогообложения и рассчитывает налог на прибыль методом начисления.

Организация приобретала доли в разные периоды по разным ценам. Пример определения суммы убытка от уступки права требования, учитываемого при расчете налога на прибыль. Передается право требования долга за поставленные товары в рублях. Срок расчетов за поставленные товары не истек. Организация применяет метод начисления.

Организация уступает первичное право требования. Организация уступает первичное право требования долга по договору о реализации товаров работ, услуг. Пример отражения при налогообложении прибыли доходов и расходов при реализации доли в уставном капитале, полученной в результате реорганизации в форме присоединения. Пример отражения при налогообложении прибыли доходов и расходов при реализации доли в уставном капитале, полученной при реорганизации в форме выделения. Пример отражения при налогообложении прибыли доходов и расходов при реализации доли в уставном капитале в реорганизованной организации.

Реорганизация в форме выделения. Вход и регистрация. Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации имущественных прав

По вопросам подписки, регистрации на сайте звоните: Консультации подписчикам по налогам и учету: 0 , 0 ГФСУ разъяснила: положениями Налогового кодекса Украины не предусмотрена корректировка финансового результата до налогообложения на разницы от операций по уступке права требования с дисконтом. То есть такие операции отражают согласно правилам бухгалтерского учета при формировании финансового результата. О газете.

Если организации срочно нужны деньги, а дебиторы не спешат с ней рассчитаться, можно продать их задолженность третьим лицам. Иными словами — совершить операцию по уступке права требования. В этом случае нужно учесть особые требования к формированию налоговой базы по налогу на прибыль и отражению таких операций в налоговой декларации.

Цессионарий, купив право требования, может уступить его т. Это называется переуступкой права требования. Переуступка права требования оформляется в том же порядке, что и первоначальная уступка права т. Подробнее об этом см.

Уступка права требования: налог на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от Основания и порядок перехода прав кредитора к другому лицу установлены статьей Гражданского кодекса Российской Федерации далее — ГК РФ , в соответствии с которой право требование , принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке уступка требования или перейти к другому лицу на основании закона. Согласно статье ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права требования. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права. Налоговая база по налогу на прибыль организаций при уступке переуступке права требования определяется в соответствии со статьей Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ , пунктом 3 которой установлено, что при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход выручка от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга. Дата получения дохода при реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг определяется в соответствии с пунктом 5 статьи НК РФ как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования.

Расчет налога на прибыль при переуступке прав

Минфин пояснил, можно и сформировать резерв по сомнительным долгам в целях налога на прибыль в отношении задолженности, возникшей из договора цессии. В письме от Это определено нормами статьи НК РФ. Таким образом, резерв по сомнительным долгам формируется только в отношении задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Соответственно, в отношении задолженности, возникшей из договора цессии при переуступке прав требований , резерв по сомнительным долгам не формируется.

Согласно п. При этом в соответствии с п.

Тема: Основные изменения законодательства по НДС в году: обзор и практика применения. Покупателем долга цессионарием может выступать как другая фирма , так и банк, факторинговые организации. Налоговики порой ставят под сомнение экономическую целесообразность уступки права требования для продавца, а иногда и для покупателя.

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право. Если одна из Кипрских компаний уступает свои права по Договору участия в долевом строительстве физлицу РФ , какой порядок расчета налога на прибыль применяется в этом случае? Доходы от сделки по уступке прав требования по договору долевого участия в строительстве многоквартирного дома, полученные организацией - нерезидентом РФ, не осуществляющей деятельности на территории РФ, не подлежат обложению налогом на прибыль организаций на территории РФ.

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Минфин России в своем письме от 13 февраля г. В частности, финансисты отметают, что доходы, полученные одним физическим лицом по договору уступки требования от другого физического лица, подлежат налогообложению в установленном порядке. При этом объект уступаемого права требования основной долг или проценты по займу значения не имеет.

Налог на прибыль: задолженность, полученная по договору уступки права требования

На первый взгляд уступка права требования — не самая сложная процедура в хозяйственном обороте. Однако с точки зрения налоговых последствий в этой области возникает множество неоднозначных ситуаций, вызывающих затруднения у налогоплательщиков. В статье рассматриваются наиболее существенные моменты обложения операций по уступке права требования налогами на добавленную стоимость и на прибыль. С другой стороны, в соответствии с подпунктом 15 пункта 3 статьи НК РФ от обложения НДС освобождаются операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению таких займов. Вместе с тем уступка, передача права требования не является предоставлением займа, и поэтому в строгом смысле нормы права действие нормы статьи НК РФ не может быть распространено на рассматриваемые случаи. Порядок определения налоговой базы при передаче имущественных прав установлен статьей НК РФ. Однако этой статьей определен порядок налогообложения операций по уступке прав требования только лишь для случаев, когда право требования уступается лицом, которое является не первоначальным кредитором, а тем лицом, которое ранее также приобрело право требования у третьего лица п. Налог может считаться установленным только при условии определения законодателем порядка исчисления налога применительно к каждому из объектов ст.

Доход от уступки права требования учитываемого при расчете налога на прибыль.

Право требования долга, принадлежащее кредитору может быть передано другому лицу. Об этом сказано в статье Гражданского кодекса РФ. Если передача прав новому кредитору происходит на основании договора, то такое соглашение называется уступкой требования, или цессией. При этом кредитор, который уступает требование, именуется цедентом, а компания, получившая такое право, — цессионарием.

Вопрос: Согласно пункту 1 статьи НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Пунктом 3 статьи НК РФ установлено, что налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода. В сфере теплоснабжения действует следующая система отношений -ресурсоснабжающая организация поставляет тепловую энергию потребителям коммунальных услуг, при этом договор теплоснабжения заключается с исполнителем коммунальных услуг например, управляющей компанией.

В предпринимательской деятельности под уступкой денежного требования понимается продажа дебиторской задолженности. О том, что понимается под уступкой денежного требования в российском гражданском законодательстве, в каком порядке осуществляется налогообложение прибыли при уступке права денежного требования, читатели узнают из настоящей статьи. Что же представляет собой уступка денежного требования? Правовые основы финансирования под уступку денежного требования установлены главой 43 Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ.

Компания, которая приобрела право требования долга, учитывает доходы от его погашения в периоде получения денег.

В налоговом законодательстве не сказано, что относится к реализации имущественных прав. При этом имущественные права под это понятие не подпадают ст. То есть граждане и организации могут его отчуждать, обменивать, приобретать. Поэтому можно сделать вывод, что отчуждение за плату или безвозмездно имущественных прав для целей налогообложения прибыли будет признаваться реализацией.

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от В соответствии с пунктом 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс при уступке налогоплательщиком - продавцом товаров работ, услуг , осуществляющим исчисление доходов расходов по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров работ, услуг срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров работ, услуг признается убытком налогоплательщика. При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать сумму процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты пунктом 1. Положения пункта 1 статьи Кодекса и абзаца первого пункта 4 статьи Кодекса также применяются к налогоплательщику - кредитору по долговому обязательству. Порядок учета убытка, в соответствии с пунктом 1 статьи Кодекса, должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика. Согласно пункту 2 статьи Кодекса при уступке налогоплательщиком - продавцом товара работ, услуг , осуществляющим исчисление доходов расходов по методу начисления, права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров работ, услуг срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара работ, услуг признается убытком по сделке уступки права требования на дату уступки права требования. Положения пункта 2 статьи Кодекса также применяются к налогоплательщику - кредитору по долговому обязательству.

Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России. В налоговом законодательстве не сказано, что относится к реализации имущественных прав. В статье 39 НК дается определение лишь реализации товаров, работ, услуг.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Вера

    Действительно?